挖貝網(wǎng) 3月15日消息，創(chuàng )業(yè)板擬IPO企業(yè)國能日新近日披露了首輪審核問(wèn)詢(xún)函回復。在本輪問(wèn)詢(xún)中，深交所針對該公司的會(huì )計差錯更正進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注，要求國能日新說(shuō)明會(huì )計差錯更正的原因及合理性，是否存在會(huì )計基礎薄弱、通過(guò)會(huì )計差錯更正調節報告期會(huì )計利潤的情形。

國能日新成立于2008年，實(shí)控人為雍正。是一家服務(wù)于新能源行業(yè)的軟件和信息技術(shù)服務(wù)提供商。財務(wù)數據顯示，國能日新近年來(lái)營(yíng)收穩定。2017年至2020年上半年，該公司的營(yíng)收分別為1.43億元、1.51億元、1.69億元、0.71億元，利潤分別為0.23億元、0.21億元、0.36億元、0.15億元

據深交所創(chuàng )業(yè)板發(fā)行上市審核信息公開(kāi)網(wǎng)站顯示，國能日新本輪問(wèn)詢(xún)函共涉及25個(gè)問(wèn)題。其中，深交所對會(huì )計差錯更正的原因及合理性進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注。

申報材料顯示，國能日新在 2018 年度及之前適用《企業(yè)會(huì )計準則第 14 號——收入（2006 年）》進(jìn)行收入核算。相關(guān)會(huì )計政策條文規定，“企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議同時(shí)包括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)時(shí)，若銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區分，或雖能區分但不能夠單獨計量的，應當將銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷(xiāo)售商品處理”。

為了更加客觀(guān)公允的反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，國能日新于 2019 年在申報財務(wù)報表審計過(guò)程中對收入確認原則進(jìn)行了全面梳理，在此過(guò)程中意識到公司以往對會(huì )計政策的理解不甚合理。功率預測服務(wù)（含軟件部署）的風(fēng)險及報酬在服務(wù)提供期內逐漸轉移給客戶(hù)，收入應當在服務(wù)期內分攤確認而非在產(chǎn)品驗收時(shí)點(diǎn)確認，公司此前的收入確認存在提前確認收入的風(fēng)險，不符合會(huì )計信息質(zhì)量要求中“謹慎性”原則的要求。

因此，公司將新能源發(fā)電功率預測產(chǎn)品銷(xiāo)售收入確認方法進(jìn)行調整，對 2017 及 2018 年度合并利潤表中營(yíng)業(yè)收入的影響金額分別為-200.90 萬(wàn)元和-422.81 萬(wàn)元。

國能日新表示，公司上述會(huì )計差錯更正事項不存在故意遺漏或虛構交易、事項或者其他重要信息，濫用會(huì )計政策或者會(huì )計估計，操縱、偽造或篡改編制財務(wù)報表所依據的會(huì )計記錄等情形。

針對上述情況，深交所在首輪審核問(wèn)詢(xún)函第一問(wèn)中要求國能日新說(shuō)明述會(huì )計差錯更正的原因及合理性，是否符合規定，公司是否存在會(huì )計基礎薄弱、通過(guò)會(huì )計差錯更正調節報告期會(huì )計利潤的情形。同時(shí)，深交所還要求國能日新的保薦人、申報會(huì )計師發(fā)表明確意見(jiàn)，說(shuō)明該公司是否符合發(fā)行條件關(guān)于會(huì )計基礎工作規范及相關(guān)內控方面的規定，是否構成首發(fā)上市的障礙。

國能日新回復表示，上述收入確認方法更正系公司遵照業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)及《企業(yè)會(huì )計準則》相關(guān)規定進(jìn)行的調整，亦為更加公允、恰當地反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，故該差錯更正具備合理性、符合企業(yè)實(shí)際情況。更正后的收入確認方法符合《企業(yè)會(huì )計準則第14號——收入（2006年）》。

國能日新的保薦機構和申報會(huì )計師表示，公司相關(guān)會(huì )計差錯更正已履行了內部決策和審批程序。公司不存在會(huì )計基礎薄弱、通過(guò)會(huì )計差錯更正調節報告期會(huì )計利潤的情形。符合發(fā)行條件關(guān)于會(huì )計基礎工作規范及相關(guān)內控方面的規定，亦不會(huì )對該公司本次發(fā)行上市構成實(shí)質(zhì)性障礙針對會(huì )計差錯更正涉稅事項，公司已就 2016-2018 年度所得稅向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行了重新申報，應交稅費調整已取得主管稅務(wù)機關(guān)的同意，涉及會(huì )計期間的預繳所得稅退稅款項已收訖。